Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.
В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись налоговых проверок, а именно:
- налоговые проверки проводятся без деления на виды.
Исключается прежнее разделение проверок на плановые и внеплановые. Назначение проверок будет осуществляться по новым регламентированным процедурам, без публикации публичных списков, ранее размещавшихся на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан. Это делает процесс более адресным и системным.
- обобщены и сокращены основания проверок;
- сокращены сроки налоговых проверок при продлении:
- на 10 рабочих дней - для юридических лиц, не имеющих структурные подразделения и индивидуальных предпринимателей,
- на 20 рабочих дней - для юридических лиц, имеющих структурные подразделения;
- регламентировано продление срока исковой давности до завершения налоговой проверки;
- регламентировано вручение документов налоговой проверки, за исключением предписания, электронным способом посредством веб-портала;
- исключено приостановление налоговой проверки в период обжалования налогоплательщиком предписания;
- ограничено право проведения комплексных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, у которых коэффициент налоговой нагрузки составляет не менее 90 процентов верхнего показателя коэффициента налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности и с учетом региона осуществления деятельности.
Исключения предусмотрены в случаях:
- обращения самого налогоплательщика;
- оснований, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;
- требований органов прокуратуры;
- ограничено вручение требования о предоставлении документов за время проведения проверки субъектов микро- и малого предпринимательства до двух раз;
- сокращен срок исполнения требования о предоставлении документов до 10 рабочих дней.
С 2026 года комплексные налоговые проверки не будут проводиться, если налоговая нагрузка (КНН) у компании составляет 90% или больше от отраслевого максимума по региону.
Проверка возможна только в трёх случаях:
-
по заявлению самого налогоплательщика;
-
по основаниям, предусмотренным Уголовно- процессуальным законодательством Республики Казахстан;
-
по требованию органов прокуратуры.
В целях реализации статей 153 и 158 Налогового кодекса РК Приказом № 659 от 31 октября 2025 года утверждены Правила и основания принятия решения налоговым органом о проведении налоговой проверки, также Правил вынесения решения о проведении хронометражного обследования налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.